- Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации
- Какое имущество признается амортизируемым
- Приостановка и прекращение начисления амортизации
- Смена метода начисления амортизации
- Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ
- Налоговый кодекс рф 2020 статьи 813141536
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
- Обзор изменений в Налоговый кодекс РФ в отношении сделок с недвижимостью-2020 от Елены Нарышкиной
- В налоговом кодексе прописали порядок определения налога с подаренной квартиры
- Скорректированы сроки владения недвижимостью для продажи без уплаты НДФЛ
- Внесены изменения в ст. 220 НК РФ в отношении имущественных вычетов
- Вступили в силу поправки в НК РФ в отношении НДФЛ при продаже квартиры с детскими долями, выделенными из-за маткапитала
Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации
Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации
18 октября 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям
Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Сегодня мы расскажем о том, как с 2020 года изменятся правила начисления амортизации и о других поправках, касающихся налога на прибыль.
Закон № 325-ФЗ скорректировал ряд норм, посвященных начислению амортизации. Некоторые поправки устраняют пробелы в действующих формулировках, другие новшества меняют непосредственно порядок начисления амортизации.
Какое имущество признается амортизируемым
Законодатели убрали недоработку в определении термина «амортизируемое имущество», которая существовала с начала применения главы 25 НК РФ.
Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правилам
Напомним, что согласно действующей редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ, одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. В результате имущество, не подлежащее амортизации (земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в п.
2 ст. 256 НК РФ), не считается амортизируемым, даже если соответствует прочим критериям (срок полезного использования и стоимость).
Это, в свою очередь, приводит к проблемам, связанным с учетом затрат на приобретение такого имущества при УСН, а также с исчислением налогов по ОСНО при его продаже. Комментируемый закон убрал спорную формулировку из пункта 1 статьи 256 НК РФ.
Таким образом, с 1 января 2020 года имущество, перечисленное в пункте 2 статьи 256 НК РФ, будет признаваться амортизируемым (при условии соответствия остальным критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ).
Приостановка и прекращение начисления амортизации
Кроме того, скорректирован перечень случаев, когда начисление амортизации приостанавливается и имущество исключается из состава амортизируемого. Так, с января 2020 года можно будет продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом суммы начисленной амортизации в расходах не учитываются (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).
Также со следующего года появится правило о том, что в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более, чем на 3 месяца, срок полезного использования на время консервации не продлевается.
При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст.
322 НК РФ).
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Смена метода начисления амортизации
Отметим и еще одну недоработку в формулировках, исправленную комментируемым законом. Речь идет о норме, которая появилась в Налоговом кодексе в 2008 году, когда были введены правила начисления амортизации линейным и нелинейным способами. Тогда в пункте 1 статьи 259 НК РФ было установлено, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.
Очевидно, законодатели имели в виду, что налогоплательщик в принципе может сменить метод начисления амортизации, а не только перейти с нелинейного на линейный метод. Иначе странным выглядит использование фразы «не чаще одного раза в пять лет».
На самом деле сменить метод с нелинейного на линейный получится только один раз. Новая редакция пункта 1 статьи 259 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, устраняет эту неясность.
В этом пункте будет четко сказано, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно
Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ
| Доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам. | Новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ | 1 января 2020 года |
| Доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной организации при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения всегда считается дивидендом. | ||
| Курортный сбор не учитывается в доходах у оператора этого сбора. | Новый подп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ | 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года) |
| Оплаченные за счет бюджета РФ расходы по переносу или переустройству объекта основных средств, не учитываются в доходах у собственника этого ОС. | Новая редакция подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ | |
| При увеличении уставного капитала ООО без изменения долей участников, разница между стоимостью новой доли и стоимостью первоначальной доли дохода не образует. | Новая редакция подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ | |
| Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности освобождаются от налога на прибыль только в части, перечисляемой в бюджетную систему РФ в соответствии с бюджетным законодательством. | Новая редакция подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ | 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков. |
| Правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств. | Новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ | 1 января 2020 года |
| Перечень лиц, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, дополнен международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ. | Новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ | 1 января 2020 года |
| При методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты. | Новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ | |
| Применение кассового метода участниками проекта «Сколково» больше не связано с ведением книги учета доходов и расходов по УСН. Также отменена сама обязанность ведения такого учета, и исключены положения о форме расчета налоговой базы участника проекта. | Новые редакции п. 1 ст. 273 и п. 5.1 ст. 284 НК РФ | |
| Стоимость вклада собственника в имущество унитарного предприятия определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение соответствующего имущества, осуществленных в соответствии с бюджетным законодательством. | Новая редакция п. 1 ст. 277 НК РФ | 29 сентября 2019 года |
| Установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам. | Новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ | 1 января 2020 года |
| Правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0%. | Новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ | |
| Ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года. | Новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ | |
| Запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника. | Новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ | |
| Уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов. | Новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ | |
| Инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств. | Новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ | |
| Обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на индивидуальных предпринимателей. | Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ | |
| При выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения. | Новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ |
Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет
Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2019/10/15135
Налоговый кодекс рф 2020 статьи 813141536
СТ 430 НК РФ. 1.
Плательщики, указанные в , уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2020 года, 29 354 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2020 года (29 354 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2020 года, 6 884 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2020 года, 29 354 рубля за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2020 года, 6 884 рубля за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 4.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
Действующая редакция НК РФ со всеми изменениями на 2020 год.
Постатейные комментарии к статьям НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах Система налогов и сборов в Российской Федерации Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц Органы внутренних дел.
Следственные органы Объекты налогообложения Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа Требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм Налоговая декларация Налоговый контроль Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог (статья 234, статья 235, статья 236, статья 237, статья 238, статья 239, статья 240, статья 241, статья 242, статья 243, статья 244, статья 245). — Утратила силу Налог на прибыль организаций Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Водный налог Государственная пошлина Налог на добычу полезных ископаемых Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Упрощенная система налогообложения Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Налог с продаж (статья 347, статья 348, статья 349, статья 350, статья 351, статья 352, статья 353, статья 354, статья 355).
— Утратила силу Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество организаций Земельный налог Налоговый кодекс Российской Федерации.
Статья 143. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:(в ред.
Источник: https://arbitradv.ru/nalogovyj-kodeks-rf-2019-stati-813141536-85876/
Обзор изменений в Налоговый кодекс РФ в отношении сделок с недвижимостью-2020 от Елены Нарышкиной
Многие решают с Нового года начать жить по-новому. Вот и законодатель наш любит с 1 января вносить изменения в нашу с вами жизнь принятием изменений в ряд законодательных актов.
Какие же изменения готовятся на этот раз?
С нового года 2020 года вносится ряд изменений в Налоговый кодекс РФ в отношении налогообложения сделок с недвижимостью.
В налоговом кодексе прописали порядок определения налога с подаренной квартиры
В Налоговом кодексе появится новая статья 214.10. В ней подробно изложен порядок определения налогооблагаемой базы дохода, который человек получает от продажи недвижимости, в том числе при общей совместной или долевой собственности.
Кроме того, четко сформулировано как определяется доход гражданина, если он получил недвижимость в подарок. Речь в данном случае идет о тех одаряемых, которые не являются близкими родственниками дарителям. (А мы помним, что в соответствии с п. 18.1 ст 217 НК РФ близкими родственниками, освобожденным от уплаты налога являются дети, родители, братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки, супруги).
Но при дарении между лицами, не являющимися близкими родственниками (до введения данной нормы) возникал вопрос: с какой стоимости дара надо брать налог: с кадастровой стоимости, рыночной или той, которая определена сторонами в договоре дарения?
С нового года такой доход будет считаться только по кадастровой стоимости объекта.
Скорректированы сроки владения недвижимостью для продажи без уплаты НДФЛ
С нового года вступают в силу изменения в ст. 217.1 НК РФ, которой установлены минимальные сроки владения недвижимостью на праве собственности, дающие право на полное освобождение дохода при продаже от НДФЛ.
По общему правилу такой срок составляет 5 лет. Однако в некоторых случаях (например, в отношении недвижимости, полученной по наследству или дарению от близкого родственника или члена одной семьи, в порядке приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением), он составляет 3 года.
С нового года этот перечень немного расширен путем уменьшения до 3-х лет срока для тех, кто продает единственное находящееся в собственности жилье. Теперь им не надо ждать пять лет, чтобы продать квартиру и не платить налог на доход.
Однако действовать данное правило будет с учетом возможной доли налогоплательщика в общем имуществе супругов на другое жилье, оформленное на супруга.
Проще говоря, если имущество приобретено в браке и оформлено на имя одного из супругов, то при продаже другим супругом квартиры, оформленной на его имя, такое имущество не будет признано единственным жильем, а, следовательно, предельный срок владения для исчисления налога будет составлять 5 лет.
Внесены изменения в ст. 220 НК РФ в отношении имущественных вычетов
С 01.01.
2020 вводится положение, согласно которому при продаже имущества, полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
На практике данные положения выглядят следующим образом:
Предположим, вы получили квартиру в подарок от неблизкого родственника (например, дяди), уплатили налог в размере 13%, а потом решили ее продать раньше, чем через 5 лет.
Сегодня вы могли бы уменьшить такой доход от продажи квартиры только на налоговый вычет в размере 1 млн. рублей.
С нового года порядок будет иной: можно будет из полученного дохода вычесть стоимость квартиры, с которой был уплачен налог при получении ее в дар.
А теперь наглядный пример с цифрами: полученная вами в подарок от дяди квартира имеет кадастровую стоимость 3 млн руб., с этой суммы вы заплатили налог на доход. А потом продали ее тоже за 3 млн. руб. Налогооблагаемая база в данном случае составит 0 руб.
А если квартира получена в дар от близкого родственника? Какой будет налог на доход при ее продаже, ведь никакого налога на доход вы не платили?
Представьте, что ваши родители купили квартиру за 3 млн руб. и подарили ее вам. Через какое-то время вы решили продать эту квартиру. Продавая жилье, вы сможет взять в зачет своего дохода от ее продажи расходы дарителя (родителей) на ее покупку.
Такие же правила с нового года будет применяться и для недвижимости, полученной по наследству.
Вступили в силу поправки в НК РФ в отношении НДФЛ при продаже квартиры с детскими долями, выделенными из-за маткапитала
Сейчас очень распространена ситуация, когда жилье приобретается в ипотеку, которая потом погашается средствами материнского капитала. Причем, чтобы направить средства маткапитала на погашение кредита, в ПФР необходимо предоставить нотариальное обязательство: оформить после того, как ипотека будет прекращена, квартиру в общую долевую собственность всех членов семьи — супругов и детей.
Но в таком случае, продать квартиру сразу после выплаты кредита, не заплатив при этом НДФЛ, не получится. Ведь у детей, ставших сособственниками в следствие выделения им долей, минимальный срок владения не истёк‼️
Получается, что в случае продажи такой квартиры, граждане обязаны заплатить налог. Сегодня уменьшить его можно лишь на сумму имущественного налогового вычета в размере их доли от 1 млн руб.
С нового года для тех, кто использовал #маткапитал, появилась возможность уменьшить доход от продажи доли, оформленной таким образом в собственность ребенка, на размер тех расходов, которые понесли родители на ее приобретение. Это нововведение позволит значительно уменьшить или совсем исключить НДФЛ при продаже квартиры в таком случае.
Ну и вишенка на торте – то, что все перечисленные изменения имеют обратную силу, т.е. воспользоваться ими можно уже в текущий налоговый период, т.е. если продали недвижимость в 2019, при уплате налогов в 2020, можно смело руководствоваться данными изменениями закона.
Источник: https://vladeilegko.ru/matherial/kakie-izmeneniya-v-nalogovyy-kodeks-rf-v-otnoshenii-nalogooblozheniya-sdelok-s-nedvizhimostyu-zhdut-/
