Налог на добычу полезных ископаемых рассчет

Налог на добычу полезных ископаемых

Уголь, нефть, алмазы и другие материалы — все это сырье, необходимое для промышленности, науки, экономики и жизни обычных людей.

Все, кто занимается добычей полезных  ископаемых, платит государству за возможность пользования природными богатствами. Для этого в 2002 году был введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Что такое НДПИ и кто его платит?

НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии. 

Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ?

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые: 

• добытые из недр на территории РФ;
• извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
• добытые из недр за пределами РФ.

Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся: 

• общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
• минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.

Какие есть налоговые ставки?

Есть два вида налоговых ставок НДПИ:

• Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.
• Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.

Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ. 

Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь;
• попутного газа;
• полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;
• подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
• минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
• подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;
• полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

• количество добытых полезных ископаемых при добыче:
• нефти
• природного газа
• газового конденсата
• угля
• многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;
• стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

• исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;
• исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
• исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. 

Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:

Стоимость добытого полезного ископаемого  = Количество х Стоимость единицы

2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного

Или

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого

3. Выручка рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке

Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы: 

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
• суммы страховых взносов. 

Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

Косвенные расходы:

• прочие материальные расходы;
• расходы на ремонт основных средств;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
• расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

Как рассчитать сумму налога?

Все просто: 

Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка

Когда платить налог?

По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Какие есть особенности?

Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.

• Особенности налогообложения нефти — статья 342.5 НК РФ.
• Особенности налогообложения газа — подпункты 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
• Особенности налогообложения угля — статья 343.1 НК РФ.
• Особенности налогообложения драгоценных металлов — статья 342.3 НК РФ и Федеральный закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

Что будет нового?

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.

Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.

Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.

Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

Читайте нас на astral.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-5dc1690ce4f39f00af11cb2c

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | Декларация по НДПИ: сроки сдачи, заполнение

Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем ниже.

Кто сдает декларацию по НДПИ

Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).

Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:

1. Недра на территории Российской Федерации, которыми пользуется налогоплательщик на законных основаниях.
2. Отходы (потери) добывающего производства. При этом извлечение полезных ископаемых лицензируется.
3. Недра за пределами территории Российской Федерации, находящиеся под юрисдикцией РФ, используемые на основании международного договора или взятые в аренду у иностранных государств.

Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):

• горючие сланцы;
• уголь (бурый, коксующийся, антрацит);
• торф;
• углеводородное сырье;
• многокомпонентные комплексные руды и товарные руды цветных, черных и редких металлов (железо, марганец, хром, медь, никель, рубидий, ртуть, индий, гафний, селен и т.п.);
• полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
• горно-химическое неметаллическое сырье (сульфат натрия, сера, бариты, йод, бром, карбонатные породы и т.д.);
• горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, глины огнеупорные и т.д.);
• битуминозные породы;
• редкие металлы — попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых и редких металлов и в многокомпонентных рудах;
• неметаллическое сырье для строительства (гипс, известняк песок природный строительный, гравий, камень строительный и т.п.);
• кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и самоцветов (топаз, нефрит, аметист, агат и т.д.);
• драгоценные камни (сапфир, натуральные алмазы, изумруд, янтарь и т.д.);
• полупродукты, содержащие в себе драгметаллы (золото, платина, осмий, лигатурное золото, палладий, и т.д.);
• соль природная и чистый хлористый натрий;
• подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
• сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);
• извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов) – попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых.

Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.

Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году

Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.

Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.

Как заполнить декларацию по НДПИ

Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.

С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.

Раздел 1

В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.

КБК по видам ископаемых на 2020 год:

• 182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
• 182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
• 182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
• 182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
• 182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
• 182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
• 182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
• 182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
• 182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.

Раздел 2

Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.

В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».

По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:

• При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 2000 по 2010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц — показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1 х 0,7.
• При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 4000 по 4010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц —показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1.

По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).

Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.

Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.

Раздел 3

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.

По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.

При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.

По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).

По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.

По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.

По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.

По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива.

По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.

По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.

Раздел 4

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.

По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.

По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.

По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.

По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.

Раздел 5

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.

В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.

По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.

По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.

По строке 120 отражаются расходы по доставке.

По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.

По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.

Раздел 6

По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.

По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).

Раздел 7

На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.

По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.

В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.

По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).

По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.

По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.

В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.

По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.

По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.

В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.

По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.

Раздел 8

Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.

По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.

По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.

По строке 080 указывается коэффициент Кндд.

По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».

По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.

По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.

По строке 120 отражается коэффициент Кг.

По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.

По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).

По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.

Нулевая декларация

Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.

Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.

Сдавайте декларацию по НДПИ через Контур.Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Контур.Экстерне появится соответствующее уведомление.

Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:

• Выручка от реализации песка без НДС (строка 100 раздела 5.2) – 5 100 000 рублей;
• объем добытого песка (графа 2 раздела 5.1) — 20 000 тонн;
• количество проданного песка (строка 090 раздела 5.2) — 17 000 тонн;
• расходы по доставке песка (строка 120 раздела 5.2) — 320 000 рублей.

Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.

Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.

Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.

Скачать бланк декларации

Скачать пример заполнения декларации

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/deklaraciya-ndpi

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

• непосредственно добытые из недр;
• извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.

Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:

НДПИ = НБСВ × НС%,

где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;

НС% — налоговая ставка в процентах;

НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.

Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:

НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;

ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.

Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:

НДПИ = КДПИ × НСР,

где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;

НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

Прямой способ

Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.

Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2017/optimizacija_NDPI/

Расчет ндпи: инструкция. Как рассчитать ндпи исходя из стоимости добытого полезного ископаемого

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды. НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли.

Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

1. Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
2. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
3. Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.

НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:

1. добытые с целью коллекционирования;
2. повсеместно распространенные и не значащиеся на гос. балансе, которые были добыты и использованы в личных целях ИП;
3. полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
4. добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
5. дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
6. метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

Как рассчитать НДПИ

Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.

1. Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:

НДПИ = КТ х С, где:

КТ – количество, исчисляемое в тоннах,

С – ставка по налогу.

https://www.youtube.com/watch?v=ZCMewfTQutw

Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей, смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.

1. Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:

НДПИ = СИ х С, где

СИ – стоимость полученного ископаемого,

С – ставка.

Диапазон ставок – от 0 до 8%, в зависимости от типа ископаемых.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:

• стабилизированной,
• обособленной,
• обезвоженной.

В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:

1. Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
2. Кв(означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
3. Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
4. Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
5. Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).

Формула для вычисления Кц:

Кц = (Ц – 15) х Р: 261, где:

Ц ($/барр.) – усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть “Юралс”);

Р – усредненное отношение $/руб.

Как рассчитать НДПИ для песка

Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:

1. по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
2. расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
3. вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).

Налоговая ставка в данном случае равна 5,5%.

А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

Как рассчитать НДПИ для угля

Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.).

Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается:

• бурый,
• коксующийся,
• антрацит,
• уголь.

Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):

• зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
• применяемый раньше.

Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ.

Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3.

Как рассчитать НДПИ для газа

Ставка 0% применяется в отношении:

1. Попутного газа;
2. Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
3. Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота

Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы:

Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.

НБ = КЗ * Цед., где:

НБ – налогооблагаемая база (стоимость добытого золота),

КЗ – кол-во найденного в недрах золота,

Цед. – цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП: КП, где:

Цед – цена за единицу золота, которое удалось добыть;

ДЧ – доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота;

СП – стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС);

ЗА – затраты по аффинажу (очистке от примесей);

ЗП – затраты на поставку закупщику;

КП – кол-во проданного за месяц золота.

Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп. 4, 5 ст. 339 НК РФ.

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае – минеральных вод.

Если предполагается использовать метод расчета базы по НДПИ на основании сложившихся цен продажи, не беря во внимание субсидии, цену для продаж необходимо сначала уменьшить на размер субсидий.

Если в нынешнем периоде продажи минеральной воды отсутствовали, можно применять цены продаж прошлого месяца.

Налоговая ставка по НДПИ на минеральную воду утверждена на уровне 7,5%.

Понадобится обозначить количество добытой воды, вычислить которое можно также, как при расчете налога по нефти и газу.

НБ = КВ * Цед., где:

НБ – налогооблагаемая база НДПИ и стоимость добытой воды;

КВ – количество добытой минеральной воды;

Цед. – цена за единицу измерения минеральных вод (формула представлена ниже).

Цед. = ЦП – ЗП: КП, где:

ЦП – цена проданной воды (без учета НДС и акцизов),

ЗП – затраты на поставку закупщику,

КП – количество проданной за период воды.

Как определить налоговую базу НДПИ

Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

1. количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
2. вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

1. по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
2. по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
3. по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.

КБК НДПИ

Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие:

Адвалорные ставки по НДПИ

Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.

Пример расчета НДПИ

Затраты на поставки составили 688 515 рублей.

Ставка НДПИ по песку – 5,5%.

Стоимость полного объема песка, который удалось добыть:

(17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублей

Цена за 1 тонну:

9 629 485: (17 500 + 14 000) = 306 рублей

Налогооблагаемая база НДПИ:

306 х 33 455 = 10 237 230 рубля

НДПИ к перечислению за месяц:

10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

Источник: https://mofree.ru/finish/raschet-ndpi-instrukciya-kak-rasschitat-ndpi-ishodya-iz-stoimosti-dobytogo.html